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隨著全球化進程加速，越來越多新加坡企業(yè)將業(yè)務(wù)拓展至海外。然而，海外收入如何納稅？如何避免雙重征稅？這成為許多企業(yè)主關(guān)注的焦點。
新加坡實行屬地征稅原則，即在新加坡產(chǎn)生或累積的收入，以及在新加坡收取的海外來源收入，都需要納稅。除非符合豁免條件！
今天我們就聊聊海外收入如何納稅？如何避免雙重征稅？
01 新加坡稅務(wù)居民公司的認定
要理解海外收入的稅務(wù)處理，首先需要明確公司的新加坡稅務(wù)居民身份。
一家公司如果其控制和管理業(yè)務(wù)在新加坡實際執(zhí)行，則被視為新加坡稅務(wù)居民公司。具體表現(xiàn)為：董事會會議在新加坡舉行，重大決策在新加坡做出，公司整體戰(zhàn)略由新加坡管理層制定。
稅務(wù)居民身份對公司至關(guān)重要，因為它決定了能否享受新加坡與90多個國家簽訂的避免雙重征稅協(xié)定（DTA） 帶來的優(yōu)惠。
值得注意的是，從2025年起，外資控股公司申請稅務(wù)居民證明書還需滿足額外要求：即必須有實質(zhì)性的新加坡本地管理參與。（至少有1名在新加坡的董事且該董事?lián)螆?zhí)行職位，不是名義董事；至少有1名高階員工在新加坡工作；或由位于新加坡的關(guān)系公司進行管理。）
02 新加坡公司的海外收入稅收
新加坡的稅務(wù)實行屬地性質(zhì)。所以在新加坡產(chǎn)生或累積的收入，以及在新加坡收取的海外來源收入，都需要被征稅。
在全球化的趨勢下，許多新加坡稅務(wù)居民公司的收入都來自于海外。當(dāng)海外收入?yún)R入新加坡時則需要繳稅，因此部分可能會導(dǎo)致被雙重征稅。
要確定某筆收入從何而來，可能有點復(fù)雜且具爭議性。由于新加坡沒有確切的條規(guī)可以判斷某筆收入是源自于新加坡還是海外，因此這取決于收入的性質(zhì)和產(chǎn)生這個收入的交易方式。
如何判斷收入來源地？
以下不同情況可以確定某筆收入的來源：
確定產(chǎn)生相關(guān)盈利的營運，并確定這些營運發(fā)生的地點。
如果在海外沒有業(yè)務(wù)，而主要營運地點位于新加坡，則該業(yè)務(wù)所賺取的收入很可能會被視為來自新加坡。
確定買賣合約生效的地點（從貿(mào)易商品賺取盈利的地點），例如協(xié)商、簽訂和執(zhí)行合約。
對于以賺取傭金為業(yè)務(wù)的公司，需確定旗下代理在哪里進行工作。如果這些活動在新加坡進行，則收入將被視為來自新加坡。
海外收入何時被視為在新加坡收取？
對于已確定海外來源的收入，需要確定的是該收入是否在新加坡被收取：
根據(jù)《1947年所得稅法》第10(25)條，境外收入在以下情況下被視為已匯入新加坡：
匯入、轉(zhuǎn)移或帶入新加坡
用于償還在新加坡經(jīng)營的貿(mào)易或業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的債務(wù)
用于購買帶入新加坡的動產(chǎn)（如設(shè)備、原材料等）
需要注意的是，第10(25)條僅適用于對在新加坡收到的外國收入征稅，前提是該收入屬于居住在新加坡的個人或位于新加坡的實體。
作為行政寬免，若外國收入在海外再投資且未匯回新加坡，則該收入在再投資時不會被視為已收到新加坡。這意味著外國收入的課稅將被遞延，直到投資被出售且所得款項被帶入新加坡時才會征稅。
03 外國來源收入豁免計劃（FSIE）
外國人和外國企業(yè)也許會擔(dān)心因使用新加坡的銀行和基金管理設(shè)施而被征稅。但是在新加坡收取的海外收入，只會向在新加坡居住的個人，或在新加坡的實體征稅。
因此，非居民個人，或不在新加坡營運的外國公司，在把他們的海外收入帶到新加坡后將不會被征稅。
如上所述，在海外來源的收入可能會被征稅兩次 ：一次是在海外他國，另一次是當(dāng)該筆收入?yún)R入新加坡時。
為避免雙重征稅，新加坡推出了外國來源收入豁免計劃（FSIE）。
??符合條件的新加坡稅務(wù)居民公司可以就以下特定海外收入享受免稅：
海外公司股息
海外分支機構(gòu)的盈利
海外服務(wù)收入
??公司必須符合下列所有條件，才有資格申請雙重征稅減免：
公司駐居在新加坡
根據(jù)避免雙重征稅協(xié)議條款，公司在外國的同一收入已經(jīng)繳納或應(yīng)繳納稅款
收入需在新加坡納稅
??FSIE豁免需同時滿足以下4個條件：
當(dāng)在新加坡收到該筆來自海外的收入時，產(chǎn)生該筆收入的海外國家的年度稅率至少是15%。
該筆收入在海外已經(jīng)被征稅
當(dāng)局認為免稅將對該居民公司有利
公司為新加坡稅務(wù)居民
04 案例詳解：境外收入征稅 or 免稅？
案例一：
??A公司從開曼群島獲得技術(shù)咨詢費（當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅為0%）
??不滿足“來源地法定稅率≥15%” → 無法享受FSIE
??結(jié)論：需在新加坡全額繳納17%企業(yè)所得稅
案例二：
??B公司從中國子公司獲得股息，中國已預(yù)扣10%稅
??中新稅收協(xié)定允許稅收抵免
??結(jié)論：在新加坡需補繳差額（17%-10% = 7%）
案例三：
??C公司從印尼獲得利息收入
??利息不在FSIE列明免稅的三種收入中！但仍有例外可能：
若印尼企業(yè)所得稅率≥15%，已在印尼繳稅，可申請個案免稅
新加坡稅務(wù)局需判定是否“對納稅人有利”
??結(jié)論：利息收入通常仍要納稅，但可以個案申請豁免
根據(jù)屬地稅制，只要境外收入不匯入新加坡，也未被視為“在新加坡取得”，新加坡稅務(wù)局就不予征稅。
05 滿足免稅條件的具體要求
要成功申請免稅，企業(yè)需要在所得稅申報表中提供詳細資料：
收入的性質(zhì)、數(shù)額以及來源管轄區(qū)必須明確申報
同時需要提供海外司法管轄區(qū)的標題稅率信息，
以及證明該收入已在來源國納稅的文件（這是為了符合“須納稅（subject to tax）”的條件）。
（“標題稅率”指的是海外國家的一般公司稅率，不考慮任何特殊優(yōu)惠或減免）
對于“須納稅”條件，分為兩種情況：
如果是實質(zhì)性業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的收入，企業(yè)必須自相關(guān)課稅年度起準備并保留至少5年以下文件：
公司聲明外國司法管轄區(qū)因公司在該管轄區(qū)開展實質(zhì)性業(yè)務(wù)活動而免除外國收入的稅款
外國司法管轄區(qū)出具的稅收優(yōu)惠證書/批準函復(fù)印件
如果是外國來源股息，則需要提供股息憑證以及支付股息的公司就支付股息的收入支付或應(yīng)付的所得稅證明。
??雙重征稅減免機制
即使不符合FSIE免稅條件，新加坡公司仍可通過以下機制獲得雙重征稅減免：
單邊稅收抵免（UTC）：適用于從與新加坡沒有避免雙重征稅協(xié)定（DTA）的國家匯出的收入。
雙重征稅減免（DTR）：適用于從與新加坡有DTA協(xié)定的國家匯出的收入。新加坡已與90多個國家簽訂DTA，為企業(yè)提供更優(yōu)惠的稅收抵免條件。
稅收抵免的計算通常基于海外已納稅額和新加坡應(yīng)納稅額中的較低值。企業(yè)需要保留海外納稅證明，以便申請抵免。
對于拓展國際業(yè)務(wù)的新加坡公司而言，完善的稅務(wù)規(guī)劃至關(guān)重要。通過合理利用FSIE計劃和雙重征稅減免機制，企業(yè)可以顯著降低全球業(yè)務(wù)的整體稅負。
作為長期服務(wù)中國出海企業(yè)與高凈值人群的商務(wù)服務(wù)公司，我們專注于：
海外公司注冊、稅務(wù)身份規(guī)劃，家族信托與稅務(wù)安排，資產(chǎn)合規(guī)布局等一站式解決方案。
END